Ao calcular o valor da depreciação, as empresas podem aplicar vários métodos existentes que são os mais otimizados para as características de seu funcionamento. Uma dessas opções é o método do saldo redutor. Este método deve ser especificado na política contábil da empresa.
Diferentes métodos de depreciação são baseados em uma fórmula. Esta fórmula é obtida com base em um estudo do comportamento dos ativos em um determinado período de tempo.
Na depreciação linear (depreciação linear), uma entidade inclui um valor igual de despesas de depreciação para cada ano da vida útil do ativo. O método residual, também conhecido como método do ativo decrescente ou método acelerado, carrega uma grande quantidade de depreciação nos primeiros anos de vida de um ativo. Esse conceito funciona bem se uma empresa deseja receber uma dedução fiscal substancial, mas ao mesmo tempo reduz o crédito fiscal para depreciação nos anos subsequentes. Vamos aprender mais sobre esse método neste artigo.
Conceito
No método residual, a depreciação é cobrada em um percentual fixo do valor contábil do ativo. Na medida em queo valor contábil diminui a cada ano, portanto, o valor da depreciação também diminui a cada ano. Com este método, o valor de um ativo nunca cai para zero.
Quando o valor da depreciação calculada por este método e o período correspondente são plotados no gráfico, uma linha de tendência descendente é formada.
Este método é baseado na suposição de que em anos anteriores o custo de reparo e reconstrução de ativos era baixo e, portanto, uma grande depreciação deveria ser cobrada. Além disso, nos anos subsequentes, o custo dos reparos aumenta e, consequentemente, o valor da depreciação será reduzido. Portanto, este método resulta na mesma carga sobre o lucro todos os anos.
No entanto, sob este método, se a taxa de depreciação aplicável não for adequada, pode acontecer que a depreciação total não seja alcançada no final da vida útil do ativo. Além disso, ao aplicar esse método, deve-se levar em consideração o período de uso do ativo. Se um ativo for usado apenas por 2 meses do ano, a depreciação será acumulada apenas em 2 meses.
Escopo do método
O método dos resíduos é utilizado como uma variante que permite medir o valor do imóvel numa situação em que os objetos se caracterizam por rendimentos desiguais durante o período de aplicação. Ao mesmo tempo, o potencial do objeto é usado precisamente nos primeiros anos de uso. Um exemplo de tais objetos é a tecnologia digital, que se caracteriza por uma obsolescência muito rápida.
Possibilidades de aplicaçãodesta metodologia estão estipulados na PBU 6/01 “Contabilização de ativos fixos”. Esta opção de depreciação difere significativamente em seu conceito do método linear.
Assim, as situações de aplicação deste método são as seguintes:
- equipamento exclusivo;
- carros;
- mobiliário de escritório;
- equipamento até três anos.
O que é redução de depreciação de ativos?
Redução de depreciação de ativos é um método de cálculo de depreciação em que um ativo é gasto em uma porcentagem fixa.
A depreciação do saldo decrescente ajuda a reduzir o valor da depreciação como despesa a cada ano. Em outras palavras, mais depreciação é cobrada no início da vida de um ativo e menos é cobrada no final.
Isso pode ser útil quando um ativo tem maior utilidade ou produtividade no início de sua vida útil. Por exemplo, muitos tipos de máquinas têm maior funcionalidade quando são novas e, portanto, geram mais receita em comparação com os últimos anos de vida. Reduzir a depreciação de ativos garante que os custos de depreciação reflitam o desempenho, a funcionalidade e a capacidade dos ativos de gerar receita.
Fórmula para calcular a taxa de depreciação
Calcular a taxa de depreciação correta é muito importante com este método. A seguinte fórmula do método Restante:
r=1 - (S / C) 1 / n, onde:
- r - taxa de depreciação;
- n -data de validade do objeto;
- S - o valor do objeto em termos de saldo após a data de vencimento;
- C - custo inicial do objeto.
Exemplo de cálculo:
Se n=3 anos, S=64.000 e C=1.000.000, calcule a taxa de depreciação.
r=1 - (64.000/1.000.000) 1/3
=1 - 40/100=60/100=60%
O que você precisa saber para cálculos?
Para calcular a redução na depreciação de um ativo, você precisa saber:
- Valor do ativo: O custo inicial do item mais quaisquer custos adicionais necessários para preparar o ativo para o uso pretendido.
- Valor residual: também conhecido como valor residual. Este é o valor do ativo após a data de vencimento.
- Taxa de depreciação: Corresponde ao percentual pelo qual o ativo será depreciado a cada ano. Por exemplo, 2 é 200%, 0, 5 é 50%.
Passos de cálculo
Usando as informações disponíveis, o método residual permite calcular a depreciação em duas etapas:
Etapa 1. Calcule a depreciação usando a seguinte fórmula:
Despesa de depreciação por ano=(valor contábil líquido - valor residual)indicador de depreciação
Etapa 2. Calcule a despesa de depreciação do valor contábil atual para calcular o valor contábil restante.
Esses passos devem ser repetidos toda vez que o objeto for aplicado. No último ano, deduzir o valor residual do valor contábil atual eregistre o valor como despesa.
Tenha em mente que esta é apenas uma maneira de calcular o valor residual.
Por que existem diferentes métodos de depreciação?
Na depreciação linear, uma entidade reconhece um valor igual de despesa de depreciação para cada ano de vida do ativo. A depreciação do saldo decrescente carrega mais depreciação nos primeiros anos de vida do ativo. Isso funciona bem se uma empresa deseja um crédito fiscal imediato maior, mas reduz o crédito fiscal de depreciação em anos posteriores.
Cálculo de valores
Ao usar o método do saldo decrescente, as provisões do ativo são amortizadas a uma taxa de juros mais alta do que a depreciação linear. Para calcular a depreciação do saldo decrescente, faça o seguinte:
- Calcule a porcentagem de depreciação linear com base no prazo de uso e multiplique por dois. Por exemplo, se o prazo for de 10 anos, será depreciado a 10% ao ano em linha reta e 20% ao ano em saldo decrescente.
- Multiplique o valor contábil do ativo pelo dobro da porcentagem decrescente para encontrar a despesa de depreciação. Por exemplo, se um ativo vale 5.000.000 rublos, então, sob o método de saldo decrescente, a depreciação será de 20% de 5.000.000 rublos, ou 1.000.000 rublos.
- Deduza a depreciação acumulada do custo original do ativo para encontrar o valor contábil atual. Neste exemplo, o novoo valor contábil atual é de RUB 5.000.000 menos RUB 1.000.000 ou RUB 4.000.000.
- No próximo ano, multiplique o novo valor contábil pelo dobro da taxa decrescente do ativo para encontrar a depreciação daquele ano. Em nosso exemplo, isso será 20% de 4.000.000 rublos ou 800.000 rublos.
- Repita a operação até que o ativo esteja totalmente depreciado.
Exemplo de método residual 1
A empresa compra uma van por 5.000.000 de rublos. A empresa estima que a van perderá 40% de seu valor a cada ano, com um custo de depreciação de 1.000.000 de rublos. Seguindo o método do saldo decrescente, os primeiros cinco anos de depreciação ficariam assim:
| Anos | Cálculo 1 | Provisão de depreciação | Cálculo 2 | Valor do saldo |
| Custo inicial | 5.000.000 | |||
| 1 | (5.000.000 - 1.000.000)0, 4= | 1.600.000 | 5.000.000-1.600.000 | 3.400.000 |
| 2 | (3.400.000 - 1.000.000)0, 4= | 960 000 | 3.400.000- 960.000 | 2.440.000 |
| 3 | (2.440.000 -1.000.000) 0, 4= | 576 000 | 2.440.000 -576.000 | 1 864 000 |
| 4 | (1 864 000 -1 000 000) 0, 4= | 346 000 | 1.864.000- 346.000 | 1.518.000 |
| 5 | (1.518.000 -1.000.000) 0, 4= | 207 000 | 1.518.000 - 207.000 | 1 311 000 |
Segundo exemplo
Assuma que o valor do ativo é de 1.000.000 rublos e a taxa de depreciação é de 10% ao ano.
| Valor do ativo | 1.000.000 rublos |
| Depreciação | |
| 1 ano: 10% de 1.000.000 | 100.000 rublos |
| Valor residual | 900.000 rublos |
| 2º ano: 10% de 900.000 rublos | 90.000 rublos |
| Valor residual | 810.000 rublos |
| Ano 3: 10% de desconto em RUB 810.000 | 81.000 rublos |
| Valor residual | 729.000 rublos |
No método fixo, o valor da depreciação permanece constante, mas no método do saldo redutor, o valor da depreciação anual é reduzido gradualmente. É um fato!
Ao analisar os resíduos, o método de redução é adequado para ativos comlonga vida útil, como máquinas e equipamentos, móveis, carros, etc.
Segundo este método, o valor real em uso de um ativo é o custo de depreciação e reparos. Dá melhores resultados porque nos primeiros anos, quando os custos de reparo são menores, a depreciação é maior. À medida que um ativo envelhece, o custo dos reparos aumenta e o valor da depreciação diminui. Assim, o impacto cumulativo dos dois tipos de custos permanece em valor quase constante no valor do lucro a cada ano.
A desvantagem deste método é que leva muito tempo para que o ativo seja reduzido a zero, a menos que uma taxa muito alta seja usada, caso em que a carga sobre os anos anteriores seria excessiva.
Comparação com depreciação linear
Um método alternativo é a depreciação linear. Enquanto a opção do método do saldo decrescente cobra a depreciação como uma porcentagem do valor contábil do ativo, o método linear usa o mesmo valor a cada ano.
Desgaste linear não pode explicar níveis mais altos de desempenho e funcionalidade no início da vida de um objeto. No entanto, para a maioria das pequenas empresas, é suficiente. Eles ficam muito mais confortáveis usando o método linear.
Diferença entre técnicas
A seguir estão as principais diferenças entre o método direto e o método de depreciação residual.
| n/n | O método da linha reta | n/n | Método do mínimosaldo |
| 1. | O nível e o valor da depreciação permanecem os mesmos todos os anos. | 1. | A taxa permanece a mesma, mas o valor da depreciação é reduzido gradualmente. |
| 2. | A porcentagem de depreciação é calculada a partir do valor dos ativos a cada ano | 2. | A porcentagem de depreciação é calculada a partir do valor contábil do ativo. |
| 3. | No final da vida útil do ativo, o valor do ativo é reduzido a zero ou o valor do restante. | 3. | O valor de um ativo nunca diminui a zero no final de sua vida útil. |
| 4. | Quanto mais antigo o ativo, maior o custo de reparo. Mas a quantidade de depreciação permanece a mesma todos os anos. Consequentemente, a quantidade de desgaste aumenta a cada ano. Isso reduz o lucro anual gradualmente. | 4. | O valor da depreciação está diminuindo gradualmente e o custo dos reparos está aumentando. Assim, a quantidade total de desgaste permanece mais ou menos a mesma a cada ano. Portanto, isso resulta em pouca ou nenhuma mudança no lucro/prejuízo anual. |
| 5. | Calcular a depreciação linear é relativamente simples. | 5. | A depreciação pode ser calculada sem qualquer dificuldade, mas com alguma dificuldade. |
Comparamos os dois métodos em exemplos de cálculo específicos.
Exemplo de método linear:
Equipamento em forma de máquina tem um custo de 423.000 rublos. Período de inscrição - 8 anos.
Valor da depreciação por ano: 423.000: 8=52.8775 rublos
Outra opção: calcule a porcentagem anual de depreciação: 100/8=12,5%
Valor da depreciação: 423.00012,5%=RUB 52.875
Exemplo do método de saldo decrescente:
Dados iniciais: taxa de depreciação anual de 12,5%.
O valor da depreciação em 1 ano é o mesmo: 52.875 rublos
Este valor é subtraído do custo da máquina no ano 2: 423.000- 52.875=370.125 rublos
Depreciação no segundo ano: 370.125 12,5%=RUB 46.266
Valor da depreciação mensal: 46266 /12=3855 RUB
Valor residual do segundo ano:
370 125 – 46 266=RUB 323 859
Além disso, os cálculos seguem o mesmo padrão para 8 anos.
Fator de aceleração
No entanto, os exemplos acima não levam em consideração o fato de que o ativo imobilizado pode ser usado de forma muito intensa, ou seja, desgastar-se muito mais rapidamente. Em tal situação, adicionamos mais um valor variável à fórmula de cálculo - o fator de aceleração da depreciação. Não pode ser superior a 3 (cláusula 19 PB 6/01). Ele só pode ser usado no caso do método de saldo decrescente. Em outras opções de depreciação, é considerada injustificada.
Em geral, o valor deste indicador é definido pela empresade forma independente e estipulada em suas políticas contábeis. Mas seu valor deve ter uma justificativa convincente. Como tal, a documentação técnica da instalação, licenças das autoridades, horários de trabalho, folhas de ponto, certificados de aceitação, etc. podem ser usados.
A fórmula do método residual usando este indicador é assim:
GN=1100 Ku/SPI, Depreciação anual=OSGN, Depreciação todo mês=Depreciação anual /12, OS=P - LIGADO, onde:
- Ku é um fator de aceleração que a empresa estabelece para si mesma. Valor entre 1 e 3;
- SPI - vida útil do objeto SO;
- PS - custo inicial - é o valor pelo qual o objeto é aceito para contabilização na empresa;
- NA - depreciação acumulada, este é o valor das deduções do objeto para toda a vida útil;
- OS - valor residual, é a diferença entre o custo inicial e o valor da depreciação;
- GN - taxa de depreciação anual - um valor em%, refletindo a parcela do custo do objeto, que é debitada nas despesas todos os anos.
Método de balanço seco na depreciação
Este conceito é utilizado em caso de aposentadoria antecipada de fundos, ou seja, em uma situação em que uma empresa tem que "se desfazer" do ativo imobilizado antes de expirar sua vida útil. Ao mesmo tempo, durante a liquidação, o valor da depreciação subcobrada permanece.
Aplicando a Metodologia de Propriedade
Método de resto emavaliação de propriedade pode ser usada em relação à terra. É realizado levando em consideração os fatores de formação de lucro. Inicialmente, este método foi desenvolvido em relação às terras agrícolas. Nessa situação, a renda é considerada residual. A metodologia avalia um terreno com benfeitorias em relação ao seu uso comercial. Faça uma análise da variante mais eficaz de sua aplicação com foco na geração de renda.
Benefícios de um saldo decrescente
A principal vantagem do método é o benefício fiscal. De acordo com o saldo decrescente, a entidade pode aplicar deduções fiscais de depreciação mais altas antecipadamente. A maioria das empresas provavelmente receberá incentivos fiscais mais cedo ou mais tarde. Do ponto de vista da contabilidade financeira, o método do saldo redutor faz sentido para ativos que perdem valor rapidamente, como carros novos e outros veículos. Para esses ativos, uma diminuição na depreciação do balanço patrimonial equilibra melhor a despesa de depreciação em relação ao declínio real no valor justo de mercado.
O uso do método é justificado quando o objeto SO precisa ser descomissionado rapidamente. Por exemplo, um computador. Como modelos mais progressivos aparecem a cada ano, mesmo quando o prazo para este objeto não chegou ao fim, o computador pode não conseguir mais lidar com as tarefas.
Desvantagens da metodologia
Existem alguns cenários fiscais em que uma empresa pode não querer aplicar créditos fiscais maiores antecipadamenteetapa. Por exemplo, se uma empresa já tiver um prejuízo fiscal para o ano, ela não receberá uma dedução fiscal adicional. Espalhar as deduções uniformemente pode ajudar as empresas a evitar pagamentos de impostos mais altos nos anos subsequentes. Para ativos que não perdem valor rapidamente, como equipamentos e máquinas, o método de depreciação acelerada não faz sentido lógico. Você pode depreciar esses ativos com mais precisão com base em quanto eles são usados.
Conclusão
O método do balanceamento decrescente é especialmente relevante para objetos do SO que se desgastam muito rapidamente (inclusive moralmente). O custo de tal objeto é baixado por meio de depreciação mensal, a partir do mês seguinte ao momento da aquisição desse objeto. Método residual - um tipo de avaliação de ativos fixos. Isso é compreensível.
Na determinação pelo método residual, com base na utilização do valor residual e do fator de aceleração.
O cálculo desta forma é baseado no valor do valor residual, o que permite ter deduções máximas nos primeiros meses e anos de uso do objeto. E então, com o tempo, esses valores diminuem. Com a introdução de um fator de aceleração adicional pela empresa, o processo de baixa se torna ainda mais rápido. Mas o uso de tal indicador deve ser justificado.
