Princípios e funções da tributação refletem sua finalidade social. Atua como um instrumento de redistribuição de custos da receita. Ao mesmo tempo, no plano prático, os princípios e funções da tributação formam um conjunto de meios, com os quais o governo mantém o equilíbrio entre receitas e custos orçamentários. Todas essas propriedades são objeto de pesquisa por muitos financiadores. Consideremos ainda quais tarefas a tributação desempenha. Funções, tipos de impostos também serão descritos no artigo.
Características gerais
Tributação é a tomada de valores materiais, que se baseia na submissão imperiosa. Pode ser expresso de diferentes formas. Em alguns casos, a tributação é acompanhada pelo uso da força. No entanto, via de regra, a retirada é resultado de um consenso entre subordinados e sujeitos poderosos em troca de algumas preferências recebidas pelos primeiros dos segundos. Se falarmos sobre a estrutura do Estado, entãoa tributação funciona como base para o financiamento de suas atividades. É realizado às custas dos fundos de sujeitos que reconhecem o poder e aceitam sua proteção.
Retribuição e voluntariedade
Na verdade, a tributação faz parte da relação entre súditos poderosos e subordinados. Ao mesmo tempo, é incorreto falar de sua gratuidade e coerção. Este último age como uma compulsão para cumprir um determinado dever. A coerção depende da natureza do relacionamento. No entanto, em qualquer caso, o cumprimento da obrigação não é gratuito. Por exemplo, um vassalo presta homenagem ao seu patrono. Em parte, esta é uma ação forçada. No entanto, é sempre gratificante. Em troca do tributo, o patrono é obrigado a não violar e até proteger os interesses do vassalo. Além disso, este último muitas vezes escolhe um assunto poderoso de forma bastante consciente, ou seja, concorda voluntariamente em pagar. Se falamos da estrutura estatal moderna, a tributação atua como um conjunto de relações semelhantes. Neles, o sujeito, pagando uma quantia fixa, garante o cumprimento das obrigações assumidas pelas autoridades. Em outras palavras, a tributação é objeto de um certo acordo entre o Estado e a população. A subordinação é de importância secundária. Isso se deve ao fato de que o sujeito pode escolher independentemente o poder e dar-lhe os poderes apropriados.
Função fiscal da tributação
Fiscus significa literalmente "cesta" em latim. Na Roma antiga, o fisco era chamado de caixa militar. NOEla guardou o dinheiro para a extradição. No final do 1º c. BC e. o termo foi usado para se referir ao tesouro privado do imperador. Era administrado por funcionários e reabastecido com renda das províncias. No século IV. n. e. fisk começou a ser chamado de um único centro nacional do império. Diferentes tipos de recibos afluíam aqui, os fundos eram distribuídos aqui. A principal função da tributação é mobilizar e formar as finanças das estruturas de poder. Garante a acumulação de fundos no orçamento para a implementação de vários programas. Todas as outras funções do sistema tributário podem ser chamadas de derivadas dele.
Tarefa Social
Esta função da tributação estadual é redistribuir as receitas públicas entre as diferentes categorias de sujeitos. Através da implementação desta tarefa, é assegurada a manutenção do equilíbrio social. Devido à função de distribuição da tributação, a razão entre a renda de determinados grupos da população muda para suavizar a desigualdade entre eles. Esta opinião é apoiada por vários especialistas, incluindo, por exemplo, o Professor Khodov.
Implementação
A implementação da função social da tributação é assegurada através da transferência de fundos a favor de cidadãos desprotegidos e mais fracos. Isto é conseguido colocando o fardo em categorias fortes de pessoas. Como observa o financista sueco Eklund, a maior parte da produção e dos serviços são realizados com recursos provenientes de impostos e quase sempre distribuídos gratuitamente entre a população. Isso, em particular, diz respeito à educação, medicina, paternidade e algumas outras áreas. O objetivo neste caso é garantir uma distribuição mais ou menos uniforme dos ativos. Assim, os fundos são retirados de algumas entidades e transferidos em favor de outras. Os impostos especiais de consumo podem ser citados como exemplo da implementação desta função de tributação. Eles são instalados em alguns tipos de mercadorias, itens de luxo. Em vários estados socialmente orientados (por exemplo, na Suíça, Noruega, Suécia), é praticamente reconhecido em nível oficial que os impostos atuam como um pagamento por sujeitos altamente lucrativos a outros menos solventes para estabilidade em sua posição social.
Tarefa de regulação
John Keynes falou uma vez sobre essa função da tributação. Ele acreditava que os pagamentos obrigatórios estabelecidos pelas autoridades existem apenas para regular as relações no complexo econômico nacional. Nesse sentido, manifesta-se a função econômica da tributação. Ao mesmo tempo, pode ser estimulante, reprodutivo ou desestimulante. Considere-os separadamente.
Incentivo
Destina-se a manter certos processos econômicos. A estimulação é realizada através de benefícios e indulgências. Atualmente, as funções dos impostos e os princípios da tributação se manifestam de forma a garantir condições de trabalho adequadas para empresas que empregam pessoas com deficiência, organizações que investem em produção, atividades beneficentes,agricultura, etc. Benefícios especiais, "feriados" e outros benefícios são estabelecidos para estas e algumas outras associações.
Desestimulação
Ela, ao contrário, visa criar obstáculos ao desenvolvimento de determinados processos. Por exemplo, o Estado aplica medidas protecionistas e estabelece altas taxas de importação. Obstáculos também podem ser criados para atores internos. Por exemplo, há uma taxa de imposto de renda aumentada para proprietários de cassinos.
Contradições
Como Gorsky observa, as funções regulatória e fiscal são opostas uma à outra. No entanto, eles próprios são muito contraditórios. Por exemplo, o elemento fiscal tem valor estabilizador quando implica em redução da carga tributária. Isso só pode ser feito por meio do compartilhamento de encargos entre os pagadores. Isso, por sua vez, exige levar em consideração os instrumentos regulatórios de retirada. No entanto, o imposto não visa destruir sua fundação. Existe para receber bens e não pode destruir a fonte de seu recebimento. O imposto não se destina a confiscar, proibir, restringir ou punir. Em particular, a introdução de direitos de importação está condicionada por políticas protecionistas, e as elevadas taxas para o negócio do jogo estão associadas à solvência dos sujeitos, e não à vontade de eliminar esta área de atividade.
Características do Regulamento
Segundo vários especialistas, o papel dos mecanismos tributários no campo da gestão econômica é um poucoexagerado. Alguns autores acreditam que as dotações orçamentárias obrigatórias estabelecidas pelas autoridades são praticamente o único regulador de todos os processos financeiros e econômicos do país. Mas o desenvolvimento de certas esferas econômicas está sujeito às suas próprias leis. Ao mesmo tempo, as contribuições para o orçamento desempenham um papel bastante modesto. Nesse sentido, pode-se concordar plenamente com Pepelyaev, que acredita que nas condições modernas o imposto deve gerar renda para o tesouro. Dessa forma, o impacto que é exercido sobre o pagador para obter determinado resultado não pode atuar como seu objetivo principal. Se algumas deduções cumprem apenas uma função regulatória, sem componente fiscal, então, a rigor, deixam de ser impostos.
Dificuldades Práticas
A função estimulante da tributação, segundo alguns especialistas, afeta o comportamento econômico de forma indireta, indireta, por meio de certos aspectos motivacionais. A obrigação estabelecida de alocar uma certa quantia ao orçamento não ativa o desejo de ganhar. O imposto é apenas uma parte do lucro recebido. Se o negócio for inicialmente ineficiente, nenhuma concessão o ajudará. Por exemplo, a agricultura doméstica sempre recebeu uma variedade de benefícios para quase todos os pagamentos. No entanto, isso não contribuiu para o progresso e prosperidade do setor agrícola. A estimulação de investimentos isolada de outros fatores econômicos não trará resultados. Isso se deve ao fato deo investimento não é motivado por incentivos fiscais, mas pelas necessidades da produção, pela necessidade de expandir o negócio. Nesse sentido, a afirmação de Potapov de que o incentivo fiscal é um mecanismo secundário pode ser considerada justa.
Consequências Negativas
A função reguladora da tributação atua direta e imediatamente com uma abordagem desestimulante. Não há dúvida sobre a veracidade da afirmação de que tudo o que é onerado diminui. As altas taxas de impostos sempre levam a um declínio na produção devido à perda de eficiência. Em particular, o fardo insuportável nos anos 30 do século passado levou à liquidação do campesinato em apenas alguns anos. Mais recentemente, após a introdução de uma taxa de dedução de 70% sobre os lucros das atividades de vídeo, as locadoras desapareceram. Desestimular as importações através da imposição de altas taxas de importação também leva a uma forte redução no recebimento de mercadorias.
Control
Usando a tributação, o Estado supervisiona as operações financeiras e econômicas realizadas pelos cidadãos e empresas, monitora as fontes de receitas e despesas dos sujeitos. O valor monetário das contribuições obrigatórias para o orçamento permite comparar quantitativamente os indicadores de lucro com as necessidades de recursos do país. Devido à função de controle dos impostos (tributação), o governo recebe informações sobre a movimentação dos fluxos de caixa. Ao analisar os dados, determina-se a necessidade de ajustar a política orçamentária.
Princípiostributação
Eles foram formulados pela primeira vez por A. Smith. Ele deduziu 4 princípios-chave da tributação:
- Igualdade e justiça. Este princípio pressupõe que todos os cidadãos são obrigados a participar na formação dos ativos financeiros do país de acordo com suas rendas e capacidades.
- Definição. O imposto a pagar deve ser claramente indicado. Deve ficar claro para a população em que momento as deduções devem ser feitas, em que valor, de que forma.
- Frugalidade. Cada pagamento específico deve ser o mais eficiente possível. A parcimônia se expressa nos custos mínimos do governo para arrecadar impostos e garantir as atividades dos órgãos de controle.
- Conveniência. Os impostos devem ser cobrados de maneira e em momentos que não perturbem as atividades habituais dos contribuintes. Esta regra envolve a simplificação do processo de expulsão, a eliminação de formalidades.
Adam Smith não apenas formulou, mas também fundamentou cientificamente essas disposições. Ele lançou as bases para o desenvolvimento teórico dos fundamentos da tributação.
