Na prática, existem situações em que os cidadãos pedem dinheiro emprestado a organizações através da celebração de contratos de empréstimo. Ao calcular o imposto de renda pessoal, isso implica na aparência da renda do mutuário na forma de porcentagens de benefícios materiais. O agente fiscal aqui é a organização que emitiu tal empréstimo. Em nosso artigo, consideraremos o que é, o benefício material, bem como os recursos da categoria. Além disso, analisaremos os motivos de seu surgimento e o procedimento de tributação.
Marco Civil do Empréstimo
As relações de empréstimo, via de regra, são formalizadas por meio de um contrato de empréstimo, segundo o qual o credor (primeira parte) transfere dinheiro ou outras coisas que diferem em características genéricas para a propriedade do tomador (segunda parte). Em contrapartida, o mutuário é responsável pordevolver ao credor a mesma quantia do empréstimo (a quantia em dinheiro) ou uma quantia igual de outras coisas recebidas por ele, da mesma qualidade e espécie. Tais regras estão previstas no § 1º do art. 807 do Código Civil da Federação Russa. Deve-se acrescentar que valores de moeda e moeda estrangeira também podem ser objeto de um contrato de empréstimo na Federação Russa.
O contrato é considerado válido a partir do momento da transferência de dinheiro ou outros itens. De acordo com o parágrafo 1º do art. 808 do Código Civil da Federação Russa, este acordo entre cidadãos deve ser celebrado por escrito se seu valor não for inferior a 10 vezes o salário mínimo estabelecido por lei. Se o credor for uma organização, o contrato é celebrado exclusivamente por escrito, independentemente do valor.
Recibo de juros
Considere o benefício material dos empréstimos. É importante notar que o mutuante tem o direito de receber diretamente do mutuário juros sobre o valor do empréstimo na forma e valor determinados pelo contrato, salvo outras regras previstas no contrato de empréstimo ou na legislação em vigor no o país. Se não houver condição no contrato quanto ao valor dos juros, seu valor é revelado pela taxa existente no local do credor. Quando se tratar de pessoa jurídica, falaremos de sua localização, onde a atual taxa de juros bancária (ou seja, a taxa de refinanciamento), além disso, no momento em que o mutuário paga o valor da dívida ou sua parte específica sob § 1º do art. 809 do Código Civil da Federação Russa.
De acordo com o parágrafo 4º do art. 809 do Código Civil da Federação Russa no retornoo montante do empréstimo, que é fornecido a juros nos termos do n.º 2 do art. 810 do Código Civil da Federação Russa, o credor tem o direito de receber antecipadamente do mutuário juros nos termos do contrato de empréstimo, acumulados inclusive até o dia em que o valor do dinheiro for devolvido total ou parcialmente.
Por força do art. 210 do Código Tributário em vigor no território da Federação Russa, ao identificar a base tributária do imposto de renda pessoal, também é levada em consideração a renda na forma de benefícios materiais do imposto de renda pessoal. Vale ress altar que um cidadão pode receber benefícios materiais em três casos. Entre eles:
- Benefício material da economia de juros. Surge no caso de usar dinheiro emprestado de crédito recebido de empreendedores individuais ou organizações. A exceção neste caso são as transações com cartão de crédito durante o período sem juros, que é estabelecido no contrato de fornecimento de cartão de crédito.
- Benefício material da poupança na compra de produtos comerciais (serviços, serviços) a cidadãos, empresários individuais ou organizações ao abrigo de um contrato de direito civil. Um pré-requisito aqui é a dependência mútua de um indivíduo.
- Renda na forma de benefícios materiais da aquisição de títulos.
Benefício devido à economia de juros
Considere o benefício material de um empréstimo sem juros. Portanto, se o dinheiro foi recebido de acordo com o contrato de tal empréstimo, o mutuário tem a oportunidade de economizar no pagamento de juros. Isso significa que ele recebe lucro, do qual, de acordo com as regras previstas na legislação tributária, é retido o imposto de renda pessoal. Vale ress altar que o benefício material de um empréstimo sem juros também aparece quando os termos do contrato ou do contrato de empréstimo exigem o pagamento de juros, mas seu valor é inferior a 9% (de acordo com o empréstimo em moeda estrangeira). Esse valor também pode ser 3/4 da taxa de refinanciamento. Banco da Rússia, que é definido na data de recebimento do dinheiro emprestado (de acordo com o empréstimo em rublos).
Existem exceções em todos os lugares
Uma exceção a esta regra é o benefício material recebido da poupança sobre juros diretamente pelo uso do dinheiro emprestado que o contribuinte efetivamente gastou na aquisição ou construção de um apartamento residencial, casa, quarto ou parte deles no território da Federação Russa. Do art. 224 do Código Tributário da Federação Russa segue: se o contribuinte documentou o uso de fundos emprestados para a compra de habitação, o imposto sobre a renda pessoal. os beneficiários de poupanças de juros são retidos à taxa de 13%. Em outras situações, ou seja, f altando documentos, a alíquota será de 35%.
Este procedimento aplica-se principalmente aos rendimentos na forma de um benefício material que foram recebidos após 2005-01-01 (carta do Ministério das Finanças da Federação Russa de 2006-06-16). Que tipo de documentação o contribuinte se compromete a confirmar a finalidade pretendida do dinheiro emprestado não é indicado no Código Tributário em vigor no território da Federação Russa. De acordo com a opinião de especialistas do Ministério da Fazenda, o tipo de documentos que comprovam a finalidade do empréstimo para aquisição de áreas residenciais depende da forma e forma de pagamento dos objetos imobiliários adquiridos (carta do2007-02-04).
Procedimento Tributário
De acordo com o disposto no parágrafo 1º do art. 226 do Código Tributário da Federação Russa, se uma empresa russa forneceu um empréstimo ao seu próprio funcionário e ao mesmo tempo ele recebeu um benefício material à taxa de juros, a estrutura de empréstimo se compromete a calcular o valor do imposto de renda pessoal, e depois retê-lo da renda do funcionário e transferi-lo para o orçamento do estado. Deve-se notar que é necessário reter o imposto à custa de qualquer dinheiro que a empresa acumule ao seu funcionário. Como regra, isso é feito quando eles são pagos após o fato. O imposto também pode ser retido do dinheiro do contribuinte, que é pago de acordo com suas instruções a terceiros. Deve ser lembrado que o valor do imposto que a empresa pode reter, em nenhuma circunstância, deve ser superior a 50% do valor do pagamento. Os funcionários do departamento financeiro informam que o agente fiscal não precisa de procuração especial do funcionário para exercer suas funções.
Às vezes acontece que o agente fiscal não consegue reter o imposto sobre a renda pessoal. pessoas do mutuário por uma razão extremamente simples: o empregado não recebe renda do agente para impostos e taxas. Neste caso, este último obriga-se a comunicar por escrito à administração fiscal do local do seu próprio registo informação sobre a impossibilidade de retenção do pagamento do imposto e de transmissão de dados sobre o montante da dívida relevante para o contribuinte (nos termos do n.º 5 do artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa).
Benefícios Emergentes
A data de ocorrência do benefício material é a data do pagamento dos juros de acordo com o contrato de empréstimo ou contrato de empréstimo. Por exemplo, de acordo com as regras do contrato, o funcionário se compromete a pagar juros todos os meses até o décimo quinto dia. Assim, o benefício material de um empréstimo sem juros aparecerá nas mesmas datas todos os meses. O contrato pode prever o pagamento de juros simultaneamente com a devolução do valor do empréstimo. Nesse caso, o valor do benefício do contrato de empréstimo é revelado apenas uma vez, como regra, no final do período do contrato. Se o empréstimo não for devolvido no ano em curso e os juros correspondentes não forem pagos, o cálculo do benefício do plano material é realizado no final do ano, ou seja, em 31 de dezembro. Se a empresa emitiu um empréstimo sem juros, a data em que o mutuário recebe renda na forma de benefício material é a data em que o dinheiro emprestado é devolvido (de acordo com a carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 2007-04-02.
Determinação da base tributária
Vale ress altar que o imposto de renda de pessoa física sobre o benefício material de um empréstimo pode ser definido como o excesso do valor percentual para a utilização dos recursos tomados a crédito, calculado como 3/4 da taxa de refinanciamento atual, sobre o valor percentual, que é calculado com base nos termos do contrato. O cálculo usa a taxa de refinanciamento determinada pelo Banco da Rússia imediatamente na data de recebimento do dinheiro emprestado. Ao mesmo tempo, não importa se mudou durante o período de uso desse dinheiro ou não.
Cálculo baseado emtaxa de refinanciamento atual
Em seguida, é aconselhável calcular o valor dos juros pelo uso do dinheiro emprestado, com base na taxa de refinanciamento atual e, em seguida, a partir da taxa de juros estabelecida pelo contrato de empréstimo. O cálculo é feito de acordo com a fórmula: SUM=SUM x 3/4 da taxa de refinanciamento. x K: 365 (366) dias, % de dias, onde SUM é o valor do empréstimo; K - o número de dias de uso do empréstimo.
Vale ress altar que na segunda situação, ao invés da taxa de refinanciamento, nada mais é cobrado do que o valor dos juros conforme o contrato. Para obter o resultado final, subtraia o segundo valor do primeiro valor e multiplique por 35%.
A base tributável em termos de benefícios materiais da poupança em juros sobre créditos (empréstimos) na moeda de um estado estrangeiro deve ser determinada como o excesso do valor dos juros pelo uso do dinheiro emprestado, calculado com base de uma taxa de 9% ao ano, sobre o valor percentual, que é calculado com base nos termos do contrato. O algoritmo de cálculo é o mesmo do caso de empréstimos em rublos.
Para calcular o benefício material, deve-se determinar o número de dias de utilização do empréstimo. A data de início é o dia em que o empréstimo é emitido e a data de término é o dia que antecede o dia em que o empréstimo é reembolsado. Se os fundos não forem devolvidos no ano em curso, mas os juros forem pagos de acordo com as condições, a data final será o último dia de acumulação de juros. Se o empréstimo for emitido no ano corrente e já tiver sido feito no mesmo ano civilcálculo dos benefícios do plano de material, então a data de início será o dia seguinte ao último dia incluído no cálculo anterior do tapete. benefícios.
Vamos considerar um exemplo
Então, vamos dar um exemplo. Suponha que, em 1º de julho de 2007, uma empresa tenha concedido um empréstimo a um de seus funcionários com prazo de pagamento de 1º de fevereiro de 2008. De acordo com os termos do contrato atual, o mutuário se obriga a pagar juros em duas etapas: em outubro 1º de 2007, e também na data de amortização do empréstimo. Nesse caso, o cálculo dos benefícios materiais é implementado uma vez. Os recursos emprestados ficaram à disposição do contribuinte por 122 dias, ou seja, desde a data de emissão do empréstimo (1º de julho de 2007) até o último dia em que foram calculados os juros (ou seja, 30 de setembro de 2007). 2007).
Em 2008, o benefício também será calculado uma única vez. O contribuinte utilizará os fundos emprestados no prazo de 123 dias: do dia seguinte ao último dia incluído no cálculo anterior de benefícios (ou seja, 1º de outubro de 2007), até o dia anterior ao dia da devolução do empréstimo (31 de janeiro de 2008).
Se um empréstimo sem juros foi emitido em um determinado ano, o início de sua utilização coincide com a data de emissão direta. O fim do período neste caso cai no último dia do ano de acordo com o calendário. Suponha que um empréstimo sem juros tenha sido emitido em anos anteriores. Nessas circunstâncias, a data de início é a mesma do dia seguinte ao último dia incluído no cálculo do benefício do plano material no horário anterior, ea data de reembolso do empréstimo é reconhecida como definitiva.
Benefício de comprar o Banco Central
Pessoas físicas (cidadãos) têm a oportunidade de obter a propriedade de determinados valores mobiliários de várias maneiras, entretanto, os benefícios materiais ocorrem apenas quando são recebidos gratuitamente ou adquiridos a preços abaixo dos preços de mercado. Vale lembrar que de acordo com as disposições atuais da Lei Federal, em vigor em 22 de abril de 1996, intitulada "No mercado de valores mobiliários", é permitida a circulação de valores mobiliários emitidos no mercado organizado de valores mobiliários. Entre eles estão ações, títulos corporativos e governamentais, bem como certificados de poupança e depósito.
Parte final
Assim, consideramos plenamente a categoria de benefício material, analisamos o conceito, definição, causas, características e procedimento de tributação. Além disso, fizemos um cálculo, mostramos tudo em um exemplo específico. Em conclusão, refira-se que os pagamentos ao abrigo de contratos laborais, de direito de autor e de direito civil, que tenham por objecto a prestação de serviços e a execução de trabalhos, são considerados objecto de tributação de um imposto único de tipo social. O benefício material não se aplica a tais pagamentos, portanto, não pode ser reconhecido como um objeto sujeito ao UST (conforme carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 2007-04-02).
