A economia de mercado é um sistema incrivelmente complexo. Encontrar o seu lugar não é tão fácil, especialmente quando se trata de negócios. Tanto as pessoas jurídicas quanto os empreendedores individuais devem cuidar criteriosamente de sua condição financeira. A auditoria desempenha um papel importante neste cuidado. Nem todos estão familiarizados com o planejamento e a implementação de uma auditoria. Qual é este procedimento, como é implementado? Vamos tentar entender nosso material.
O que é uma auditoria?
Em latim existe a palavra áudio, que significa "ouvinte", "ouvir". Uma pessoa que sabe ouvir é capaz de ajudar. Por exemplo, este é um médico que aprendeu sobre o estado de saúde de um paciente. Tendo entendido as causas da doença, ele está pronto para iniciar o tratamento. Na esfera econômica, o auditor é o mesmo médico. Só que seu objetivo principal não é o tratamento, mas a busca de problemas, pode-se dizer, doenças.
A verificação financeira é um procedimento obrigatório para todas as pessoas jurídicas. Uma vez por ano, as organizações devem prestar atenção ao planejamento e condução de uma auditoria. Você pode fazer isso com mais frequência, mas tudo depende da vontade da própria pessoa jurídica.
O auditor verifica a situação financeira e econômica da organização. Ele tem muito mais conhecimento e habilidades do que, por exemplo, um contador. Isso se deve ao desenvolvimento contínuo do procedimento de auditoria nos últimos 30 anos. Desde a época da perestroika, a formação ativa do mercado começou no país. Mas uma economia forte não pode ser formada sem controle de alta qualidade e medidas de supervisão. O controle é exercido principalmente pelo Estado. Ao mesmo tempo, seu objetivo não é impor seus serviços, mas criar um sistema em que as pessoas jurídicas se tornem mais independentes em matéria de auditoria financeira e planejamento de auditoria.
Metas e objetivos das auditorias
O objetivo da auditoria é estabelecer a exatidão e confiabilidade das demonstrações financeiras de diversas entidades econômicas. Isso também é fixado na Lei Federal "Sobre Auditoria na Federação Russa". No decorrer da auditoria, é necessário obter evidências suficientes e precisas para permitir que os auditores falem com confiança sobre a conformidade dos relatórios existentes com as normas da legislação russa.
Durante a auditoria financeira, os seguintes objetivos devem ser alcançados:
- identificação completa das reservas financeiras e verificação de sua conformidade com os dados especificados na documentação;
- verificação da integridade, precisão e confiabilidade dos relatórios de todos os custos, reservas, finanças e fundos emprestados;
- confirmação da confiabilidade dos relatórios ou conclusão sobre sua f alta de confiabilidade;
- controle sobre a conformidade com a legislação russa.
As metas podem parecer um pouco difíceis de entender, então os advogados conseguiram reformulá-las. Assim, é necessário planejar e realizar auditorias para verificar a condição econômica da organização:
- sobre a validade da inclusão de determinados valores nos relatórios;
- sobre a aceitabilidade geral do relatório;
- para completude e precisão dos cálculos;
- sobre a fidelidade da avaliação dada à organização por suas ações;
- para dividir o saldo;
- sobre a franqueza e precisão das informações contidas nas demonstrações financeiras.
Assim, a tarefa das empresas de auditoria é realizar uma auditoria completa de uma organização. Caso sejam identificados problemas, os auditores devem apontá-los e solicitar à empresa que corrija a situação imediatamente.
Integridade, imparcialidade e confidencialidade
Os princípios de planejamento de uma auditoria e sua implementação são praticamente os mesmos. Todos eles estão listados no primeiro capítulo da Lei Federal relevante.
O primeiro princípio é a verificação de integridade. É a integralidade e precisão das ações implementadas que é a base do profissionalismo. Tanto os auditores quanto seus subordinados são obrigados a organizar suas atividades com competência e eficiência. É proibido esconder informações importantes uns dos outros, interferir no trabalho, demonstrar incompetência, etc. Você deve sempre manter o profissionalismo e o desejo de fazer o seu trabalho da melhor maneira possível.
O próximo princípio de planejamento de auditoria e suaimplementação chama-se imparcialidade. Este é um princípio muito importante, pois está associado ao conceito de objetividade da verificação. Em suma, todo o trabalho deve ser feito com honestidade e verdade. Nenhum obstáculo deve interferir na determinação precisa dos resultados. O princípio da imparcialidade é amparado por algumas garantias fixadas na Lei Federal. Em particular, trata-se da proibição de auditorias múltiplas pelo mesmo auditor, a inadmissibilidade de uma auditoria financeira por uma pessoa que seja parente da entidade auditada, etc.
O terceiro princípio é a confidencialidade. Todas as informações recebidas do auditor às entidades auditadas devem ser protegidas. Isto é especialmente verdadeiro para o procedimento de planejamento de auditoria. A segurança e sigilo das informações fornecidas permitirão uma verificação mais precisa e imparcial.
Profissionalismo, independência e confiabilidade
O princípio do profissionalismo é baseado em uma série de garantias importantes. Em particular, estes são requisitos especiais para a educação, habilidades e habilidades dos auditores. Conseguir um emprego em uma empresa de due diligence financeira não é fácil. Isso é muito mais difícil do que conseguir um gerente ou um contador. Basta pensar em quantas responsabilidades são atribuídas aos auditores. Compreender as atividades econômicas de empresas diferentes, além disso, dentro de um prazo limitado, parece ser uma tarefa incrivelmente difícil, e às vezes até impossível. Para que tudo corra bem e sem um único erro, é preciso lembrar o princípio do profissionalismo. Isso é conhecimento do próprio negócio, interesse emele, o respeito pela etiqueta profissional e a capacidade de avaliar razoavelmente suas ações.
O próximo princípio é a independência. Esta é uma ideia intimamente relacionada com a noção de imparcialidade. Alguns advogados referem-se à independência como uma garantia, em vez de princípios e ideias fundamentais. O fato é que, assim como os juízes, os auditores organizam suas atividades de forma independente. Eles obedecem apenas à lei. Ninguém pode pressionar os auditores ou interferir de forma alguma em suas atividades. Qualquer tentativa de subornar pessoas que exerçam supervisão financeira será punida de acordo com a lei penal.
O último princípio importante da condução, organização e planejamento de uma auditoria é o foco no processo de obtenção de evidências. Esta é uma maneira razoável e legal de tirar conclusões confiáveis antes ou depois de uma auditoria. Todas as evidências devem ser verificáveis. Como a auditoria é realizada em um período de tempo limitado, é simplesmente impossível verificar toda a economia da empresa. Portanto, as empresas de auditoria simplificam um pouco suas atividades. Eles entrevistam os auditados e, em seguida, verificam algumas das evidências de autenticidade.
Assim, o propósito do planejamento e implementação da auditoria é sustentado por seis princípios importantes. Existem duas formas principais de due diligence financeira a serem consideradas a seguir.
Auditoria interna
A supervisão financeira e económica tem duas formas principais: externa e interna. Ambas as formas diferem em escopo e propósito. Assim, o planejamento da auditoria interna é determinado pelapropósito de lei. Trata-se de assistência aos órgãos sociais na implementação de uma fiscalização eficaz dos diversos elos e elementos de controlo. A principal tarefa dos auditores internos é atender às necessidades dos governos em termos de fornecimento de informações de controle. É feita uma avaliação da adequação dos sistemas de controle e da eficácia de suas atividades.
A auditoria interna vem em várias formas. Pode ser funcional, ou seja, voltado para avaliar a produtividade e eficiência da economia. Há também uma forma organizacional e técnica de auditoria. Expressa-se na supervisão dos vários níveis de gestão, bem como no controlo da sua viabilidade tecnológica ou organizacional.
Na maioria das vezes, a auditoria interna é usada no sistema bancário. Como as instituições de crédito possuem uma estrutura muito complexa e extensa, é mais fácil verificá-las em partes. O benefício prático de uma auditoria financeira interna é muitas vezes muito maior do que o de uma auditoria externa. Uma grande desvantagem é a necessidade de repetição constante da auditoria. Portanto, o procedimento deve ser realizado não uma vez por ano, mas com muito mais frequência. Outro problema é planejar o processo de auditoria. Nem todas as organizações têm tempo para desenvolver constantemente planos de auditoria.
Auditoria externa
A forma externa da auditoria econômica e financeira é mais complexa e extensa. O principal objetivo dessa verificação é fornecer informações reais, objetivas e precisas sobre a entidade auditada.
Auditoria externa sob contratobase. A tarefa de quem verifica a condição financeira da empresa é avaliar toda a organização, e não algumas de suas partes. Uma auditoria externa é obrigatória. As organizações são obrigadas a implementá-lo uma vez por ano. As funções que os auditores desempenham às vezes não estão inter-relacionadas e, portanto, o resultado da auditoria pode nem sempre ser preciso. Tudo vai depender do profissionalismo de ambas as partes e da vontade do auditor em conduzir a supervisão da qualidade.
A profundidade da verificação externa varia. É determinado pelo contrato, que é elaborado na fase de planejamento da auditoria. O essencial, ou seja, os termos obrigatórios do contrato, são a verificação da documentação contábil, o cálculo do orçamento da organização, a avaliação do valor da receita etc. Existem também critérios opcionais, ou seja, adicionais. A entidade auditada os acorda previamente com a autoridade de auditoria. Exemplos de condições opcionais são atividades como previsão, avaliação profunda, aconselhamento, saneamento e muito mais.
Auditoria pré-agendada
Finalmente, vale falar sobre as etapas do planejamento da auditoria. O controle sobre uma empresa não pode ser construído assim, uma preparação cuidadosa para a verificação é sempre necessária.
O primeiro passo no planejamento de um procedimento é a atividade pré-planejada ou contratual. Este é o tempo desde a vontade do cliente até a conclusão direta do contrato. O cliente encontra a empresa de auditoria necessária, após o que determina os termos e as formas da auditoria. Este é um passo muito importante, porquegrandes organizações têm pouco tempo e oportunidade para prestar atenção às autoridades reguladoras. Para evitar problemas na forma de falhas repentinas e, como resultado, atrasos nas auditorias, é necessário pensar cuidadosamente em uma data conveniente para a verificação.
Deve-se levar em consideração que uma auditoria externa, e às vezes até mesmo uma auditoria interna, não é motivo para interromper a operação de uma empresa. A administração da pessoa jurídica será sobrecarregada apenas temporariamente com funções adicionais.
Na fase pré-agendada de organização de uma inspeção, o cliente deve preparar imediatamente todos os documentos necessários. Uma lista completa de valores mobiliários a serem emitidos aos auditores pode ser esclarecida com a própria empresa, à qual o cliente se aplica.
O cliente deve pensar imediatamente no planejamento e no programa de auditoria. A questão é que o programa não é feito apenas por uma instância de controle. O próprio cliente também deve participar do seu desenvolvimento. Caso contrário, algo muito inconveniente para o auditado pode acontecer. Por exemplo, durante a auditoria verifica-se que serão implementadas várias medidas opcionais que são completamente desnecessárias para o cliente. Para evitar isso, atenção especial deve ser dada à fase de pré-planejamento da organização.
Planejamento de auditoria
A auditoria deve ser cuidadosamente preparada. Isso é feito em duas etapas: a primeira, pré-planejada, já desmontamos. Em seguida vem o planejamento da auditoria propriamente dito. Há duas etapas aqui: elaboração de um contrato e desenvolvimento de um programa. Às vezes, o contrato é o programa. Semelhantea conexão de documentos é característica para a implementação da verificação externa. Em outros casos, o contrato é um ato que indica os nomes, sobrenomes, prazos e formas de pagamento. O programa é formado separadamente.
O que é um contrato de auditoria? De acordo com a lei, trata-se de um documento oficial que indica as formas de relacionamento entre a empresa (cliente) e a organização de auditoria (executor). Sendo ambas as partes empresários, o contrato é redigido de acordo com as normas do direito civil. Pode conter condições essenciais e opcionais. Ao planejar uma auditoria interna, é possível elaborar vários contratos para diferentes etapas da auditoria. Aqui está o que está indicado no documento:
- nome das partes, seus dados de contato;
- direitos e obrigações de ambas as partes;
- objeto do contrato de prestação de serviços de auditoria;
- termos de serviço;
- responsabilidade das partes;
- custo dos serviços de auditoria.
No local onde se fala sobre as condições de prestação de serviços, é necessário escrever sobre seus termos e etapas, finalidade e objeto, bem como referências à legislação. O parágrafo sobre direitos e obrigações indica informações sobre a forma de verificação, o grau de independência de cada uma das partes, acesso à base de informações e disposição da documentação de trabalho.
Pagamento por serviços
Um lugar importante na etapa de planejamento da auditoria é ocupado pelo item pagamento por serviços prestados. De acordo com a lei, existem quatro formas legais de pagamento para uma auditoria.
Primeira formapagamento é chamado de acorde. É nomeado antecipadamente e fixado no contrato antes do início da auditoria. Muitos auditores determinam o valor arbitrariamente, dependendo das capacidades financeiras do cliente e da complexidade do trabalho adicional.
O pagamento baseado em tempo é muito difundido no mercado de serviços atual. O empreiteiro representado pela organização de auditoria não informa antecipadamente o custo do trabalho. O preço só se torna conhecido após a conclusão da obra. Essa não é a forma de pagamento mais conveniente, pois é difícil para o cliente prever com qual preço pode contar. Tudo vai depender do tempo e da complexidade do trabalho que está sendo feito.
O próximo tipo de pagamento é chamado por peça. O cálculo do preço de uma operação é determinado pelos contadores do cliente e diretamente pelo contratante. O pagamento à peça por serviços é o mais conveniente dos apresentados, pois sua forma e preço podem ser calculados antecipadamente. À medida que o pedido avança, a entidade auditada pode solicitar trabalhos adicionais.
Pagamento misto, a última forma possível, é uma combinação de todos os métodos de pagamento listados acima. É conveniente usar essa forma de pagamento em empresas grandes e complexas. Vários pontos são levados em consideração. Isso, por exemplo, é a solvência financeira do cliente, as formas de serviços selecionadas ou o número total de demonstrações financeiras.
Planejar uma auditoria é, portanto, um procedimento ainda mais exigente do que a própria auditoria. Se for dada prioridade ao empreiteiro na implementação da auditoria financeira e económica, apenas o cliente deverá ser envolvido no planeamento.
Etapascheques
Tendo considerado as normas de planejamento de auditoria, devemos falar um pouco sobre o próprio procedimento de auditoria financeira e econômica. Após o planejamento, os auditores são distribuídos entre os departamentos e iniciam o trabalho. Cada pessoa que executa a verificação age de acordo com um questionário especial preparado com antecedência. O questionário é uma espécie de manual metodológico, que contém as evidências recebidas do cliente. As informações do manual são verificadas com dados reais. Se for constatada uma contradição, os auditores terão que estar atentos. Todos os problemas organizacionais e funcionais serão registrados em um protocolo especial.
A profundidade da auditoria depende da forma da auditoria. Se a verificação for externa, haverá poucos artistas. Eles provavelmente nem terão que se separar. Eles compararão rapidamente o estado real da empresa com os dados do questionário, após o que deixarão a organização. Se a auditoria for interna, então tudo será muito mais sério. Os performers serão divididos em vários grupos, após os quais iniciarão uma supervisão minuciosa da área de produção, organizacional ou funcional.
O encerramento da auditoria é o mesmo em todas as formas de verificação listadas. É elaborado um protocolo, que indica as fragilidades da organização, diversas inconsistências, problemas, ameaças, etc. O cliente toma conhecimento da lista e compromete-se a corrigir todas as dificuldades num futuro próximo. Como resultado, é emitido um documento sobre os resultados da auditoria.
