Qualquer atividade empresarial requer uma avaliação do momento em que o empreendimento (principalmente se recém-inaugurado) poderá cobrir seus custos e começar a gerar lucro para proprietários e proprietários. Para isso, a administração determina o ponto de equilíbrio da empresa.
Este indicador caracteriza o momento em que a eficácia da empresa (ou projeto) é revelada, pois todo investidor deseja saber o momento em que seus investimentos começarão a gerar renda. O cálculo do ponto de equilíbrio permite ao investidor decidir se quer investir ou não.
Para a lucratividade do negócio e o funcionamento do empreendimento, a administração deve saber exatamente o valor limite quando o lado da receita é igual ao lado da despesa. Esse estado é o ponto de equilíbrio, o que é muito significativo para investidores e empresários.
A questão de como calcular o ponto de equilíbrio é muito relevante hoje.
Conceito
O ponto de equilíbrio é o volume de vendas que corresponde a um lucro zero. Por lucro, neste caso, entendemos a diferença entre as partes de receita e despesa do orçamento da empresa. O lucro é zero quandoreceita é igual às despesas da empresa. Ou seja, o ponto de equilíbrio é uma situação em que a receita da empresa é igual às suas despesas.
Se tomarmos volumes superiores a este valor, a empresa obtém lucro, se não for alcançado, observa-se atividade não lucrativa. Portanto, este conceito é uma pedra angular no processo de análise do trabalho da empresa e desenvolvimento de sua estratégia.
A determinação do ponto de equilíbrio permite que a empresa entenda o quanto precisa produzir (ou vender) para que a empresa não trabalhe com prejuízo, mas com zero.
O cálculo do indicador é muito importante no processo de análise financeira e previsão da estabilização da empresa. Em uma situação em que o valor desse indicador está crescendo, eles dizem que a empresa tem problemas em obter lucro. De referir ainda que o próprio indicador de equilíbrio pode sofrer alterações, o que está associado à escala de crescimento da empresa, ao seu volume de negócios e vendas, dinâmica de preços e outros fatores importantes.
Destino
O valor do cálculo do ponto de equilíbrio de um empreendimento é muito grande, pois fornece os seguintes recursos:
- resolver a questão da conveniência de investir dinheiro no projeto;
- identificação de problemas no empreendimento relacionados à dinâmica do ponto de equilíbrio;
- determinar a variação do volume de vendas e do preço dos produtos, ou seja, identificar as possibilidades de quanto alterar o volume de produção quando o preço mudar;
- cálculo da possibilidade de reduzir a receita a ponto de não ficar no vermelho.
A importância de calcular issoindicador também é fornecido pelos seguintes pontos:
- a capacidade de determinar o custo ideal de venda de mercadorias;
- cálculo do período de retorno do projeto;
- acompanhar a dinâmica do indicador ajuda a identificar áreas problemáticas da empresa;
- oportunidades para análise da situação financeira.
Condições de cálculo
O cálculo do indicador é possível mediante as seguintes opções iniciais:
- O valor dos custos variáveis e o preço das mercadorias são indicadores estáticos no tempo;
- habilidade para calcular indicadores de custos variáveis determinados por unidade de produção;
- capacidade de calcular custos fixos;
- relação linear entre custos variáveis e volumes de produção;
- o ambiente externo da empresa é estável;
- sem sobras de produtos acabados.
O ponto de equilíbrio e o lucro são conceitos intimamente relacionados. O lucro de uma empresa é determinado por seus custos.
O cálculo começa a partir do momento em que os custos são classificados em fixos e variáveis. É necessária uma distinção clara. O cálculo correto do ponto de equilíbrio também depende da escolha correta do agrupamento por categoria.
Todos os custos podem ser classificados em dois grandes grupos: fixos, variáveis.
Custos fixos
Esta categoria de custos não depende do volume de produção e vendas da empresa. Esses custos permanecem praticamente in alterados ao longo do tempo ou variamligeiramente.
Os principais fatores que podem alterar os custos fixos são os seguintes:
- dinâmica de poder firme;
- abertura (fechamento) de um novo departamento, oficina;
- dinâmica de pagamentos de aluguel;
- processos inflacionários, etc.
Ao mesmo tempo, um fator como uma mudança (crescimento/diminuição) nos volumes de produção e vendas não afeta o valor dos custos fixos.
Os custos fixos incluem as seguintes categorias:
- depreciação;
- salário (básico e adicional) do pessoal administrativo e gerencial, com descontos;
- pagamentos de aluguel, etc.
Custos variáveis
Esses itens de despesas são significativamente diferentes do ponto principal constante: uma dependência direta dos volumes de produção e vendas da empresa. Ou seja, junto com a dinâmica dos volumes de vendas, o valor dos custos variáveis também muda.
A dependência é direta: com o crescimento dos volumes de produção, a quantidade de custos variáveis também aumenta. Quando os volumes diminuem, o valor das despesas também diminui.
Vale a pena prestar atenção especial a um ponto: os custos variáveis calculados por unidade de produção não se alteram de forma alguma com a dinâmica dos volumes de produção, são chamados de condicionalmente fixos.
As seguintes categorias estão incluídas em tais despesas:
- custos de materiais e matérias-primas (principais e auxiliares);
- custos dos componentes;
- produtos semi-acabados;
- custos de combustível;
- gastos com eletricidade para necessidades tecnológicas;
- salários com deduções para os principais trabalhadores da produção.
Método de cálculo
A literatura apresenta duas opções possíveis para calcular o ponto de equilíbrio usando fórmulas: em termos naturais e em termos monetários.
Para calcular o valor em unidades físicas, você precisa preparar dados sobre os seguintes indicadores:
- valor final dos custos fixos (FC);
- preço por unidade de produção (bens ou serviços) (P);
- o valor dos custos variáveis por unidade de produção (PZed).
O cálculo é realizado da seguinte forma:
TBU=PZ / (C - Pzed).
O resultado do cálculo é a determinação da quantidade crítica de vendas do produto, que é calculada em unidades naturais (peças).
Rendimento marginal e sua aplicação nos cálculos
Para calcular o ponto de equilíbrio em termos monetários, você precisa preparar dados sobre os seguintes indicadores:
- soma dos custos fixos totais (FC);
- receita total da empresa (B);
- custo variável por volume (PVb) ou por unidade de saída (Pv)
Nesta situação, o valor da renda marginal é calculado inicialmente pela fórmula:
MD=B - PZob, onde МД – renda marginal, t.r.;
B - receita da empresa, t.r.;
PZob - custos de volume variável, t.r.
O retorno marginal também pode ser determinado em termos de uma unidade de produção:
MD=C – Pzed
A seguir, determinamos o índice de renda marginal:
KMD=MD / V, onde KMD é o índice de renda marginal.
Outra opção de cálculo:
KMD=MD / C, Esta opção é aplicável desde que a margem de contribuição seja calculada com base no valor do preço.
O ponto de equilíbrio e a fórmula para calcular o indicador em termos monetários fica assim:
TBU=PZ / KMD
De acordo com os resultados dos cálculos, obtemos o valor crítico da receita, no qual o lucro é 0.
Vamos calcular o ponto de equilíbrio do empreendimento para diferentes opções.
Exemplo de um empreendimento comercial
Como exemplo para cálculos, vamos pegar uma loja de calçados LLC "Sapatos". O cálculo do ponto de equilíbrio para tal empresa é impraticável em termos físicos devido à grande lista de sortimento. Nesta situação, são usados cálculos em termos monetários.
As despesas fixas da loja incluem:
- pagamentos de aluguel;
- salário;
- deduções do salário dos vendedores;
- custos de serviços públicos;
- custos de publicidade.
A tabela abaixo mostra os principais custos da loja LLC "Calçados" para 2017.
Custos variáveis e fixos da Shoes LLC em 2017:
| Despesa | Valor, R. |
| Permanente | |
| Pagamentos de aluguel | 50000 |
| Salário de vendas | 150600 |
| Deduções na folha de pagamento | 45180 |
| Pagamentos de serviços públicos | 22000 |
| Custos de publicidade | 45000 |
| Custos fixos totais | 312780 |
| Variáveis | |
| Custos de compra do produto | 700000 |
| Custos variáveis totais | 700000 |
Entre outras entradas:
receita é 1.500.000 rublos
Calcular receita de margem:
1.500.000 – 700.000=800.000 rublos
A proporção da margem é:
800.000 / 1.500.000=0,533
O ponto de equilíbrio de acordo com a fórmula será:
312780 / 0, 533=$ 586.463
Este indicador significa que, para que a empresa receba lucro zero, é necessário que a Shoe LLC venda produtos por 586.463 rublos. no ano. Se a quantidade de vendas for maior, a empresa terá lucro. Renda marginal neste caso no valor de 800.000 rublos. representa a solidez financeira da empresa. Mostra que a loja pode reduzir a receita nesse valor e não incorrer em prejuízos.
Exemploempresa de fabricação
O ponto de equilíbrio da produção tem seus próprios recursos de cálculo.
Nesta situação, por exemplo, tomemos a empresa "Start" LLC, que produz produtos industriais (homogêneos) a preços aproximadamente iguais. O preço de um produto é de 500 rublos.
Os dados de custo inicial são mostrados na tabela abaixo.
Despesas fixas da Start LLC para 2017:
| Custo item | Valor, R. |
| Despesas gerais de fábrica | 90000 |
| Depreciação | 120000 |
| Salário da AUP | 115000 |
| Pagamentos de serviços públicos | 25000 |
| Total | 350000 |
Despesas variáveis da Start LLC para 2017
| Custo variável por unidade | Custo, esfregue. | Volume de produção, peças | Valor, R. |
| Custos de material | 120 | 1000 | 120000 |
| Produtos semi-acabados | 80 | 1000 | 80000 |
| Salário para trabalhadores básicos | 75 | 1000 | 75000 |
| Deduções na folha de pagamento | 22, 5 | 1000 | 22500 |
| 297, 5 | - | 297500 |
O cálculo do ponto de equilíbrio dos produtos será o seguinte:
TBU=350.000 / (500 – 297, 5)=1728 unidades.
Acontece que a Start LLC deve produzir 1728 unidades de produtos para que o lucro seja igual a zero. Se o volume ultrapassar este indicador, a empresa terá lucro.
Versão complicada
Vamos considerar uma variante quando a empresa produz vários bens. A sequência para calcular o ponto de equilíbrio da venda de vários bens é a seguinte:
- cálculo da renda marginal de cada produto;
- determinando a participação da renda marginal na receita e seu coeficiente;
- cálculo de TBU.
Cálculo de custo fixo:
| Produto | Receita das vendas, t.r. | Valor das despesas variáveis, t.r. | Valor dos custos fixos, t.r. |
| 1 | 500 | 120 | 380 |
| 2 | 350 | 116 | |
| 3 | 320 | 89 | |
| Total | 1170 | 325 | 380 |
Cálculo de custo variável:
| Produto | Rendimento marginal, t.r. | Margin Share | Relação custo variável |
| 1 | 380 | 0, 76 | 0, 24 |
| 2 | 234 | 0, 67 | 0, 33 |
| 3 | 231 | 0, 72 | 0, 28 |
| TOTAL | 845 | 0, 72 | 0, 28 |
Cálculo do indicador TBU médio para todos os tipos de produtos:
TBU=380.000 / (1-0, 28)=526 mil rublos
Assim, o volume de vendas do ponto de equilíbrio da empresa foi de 526 mil rublos
Suposições de cálculo
Os cálculos são feitos com muita facilidade quando há todas as informações necessárias de acordo com a empresa. No entanto, existem algumas nuances:
- preço dos produtos, mesmo com aumento dos volumes de produção nos cálculos, é fixo e não muda. No entanto, na realidade, especialmente quando se trata de um longo período de tempo, essa situação é impossível;
- nos cálculos, os custos também são constantes. Porém, na realidade, com o crescimento dos volumes de vendas, eles crescem;
- cálculo de TBU implica a venda integral da mercadoria, semsobras;
- O valor de TBU pode ser calculado para um tipo de produto, a estrutura de sortimento deve permanecer constante.
Usando o método do ponto de equilíbrio, você pode gerenciar facilmente os negócios da empresa: se necessário, aumentar as vendas, aumentar o faturamento médio, alterar a estrutura de custos, etc.
O principal fator de estabilidade da empresa é o nível de custos fixos. No caso em que este indicador é grande, a empresa necessita de um alto nível de faturamento para cobri-los. Com custos fixos baixos e queda de receita, a empresa não entrará na zona de perdas. É esta dependência que pode ser utilizada na gestão de uma empresa.
Conclusão
O ponto de equilíbrio é um indicador muito importante para a empresa, utilizado na previsão de volumes de produção e vendas. Permite determinar a relação entre custos e receitas da empresa e tomar decisões sobre a definição do preço ideal. O indicador é utilizado em diversas áreas da empresa, especialmente importante para empresários, investidores e credores.
