Os impostos são a instituição financeira mais antiga. Surgiram ao mesmo tempo que o estado apareceu. Em seu desenvolvimento, a tributação mudou sua forma e conteúdo várias vezes. Nosso material descreverá em detalhes o conceito, o assunto e as fontes do direito tributário na Rússia.
Direito Tributário: características gerais
Qualquer ramo jurídico na Rússia é um conjunto de certas normas que regulam as relações sociais. O ramo tributário do direito não é exceção. Regula as relações sociais relacionadas à educação e à arrecadação de impostos no sistema orçamentário.
O sistema tributário é um dos ramos do direito financeiro. No entanto, não se destaca como uma instituição econômica e jurídica separada. A questão da natureza independente da lei tributária foi levantada em 1998, quando os legisladores decidiram criar o Código Tributário da Federação Russa.
A esfera jurídica em apreço, ainda em formação até hoje, é chamada a desempenhar um papel crucial na transformação socioeconômica do sistema, no desenvolvimentoprodução e garantir a condição financeira do país. Ao mesmo tempo, as fontes do direito tributário afetam as esferas administrativa, cível, criminal e outras esferas jurídicas.
Assim, o ramo jurídico considerado pode ser estudado como a área mais importante do sistema estatal e como uma disciplina científica separada. Em ambos os casos, o sistema de fontes do direito tributário da Federação Russa desempenha um papel importante. Com base neles, formam-se o sujeito, os métodos e a estrutura do setor jurídico tributário.
Assunto e Métodos
O tema, as fontes e os métodos do direito tributário são fixados pelos juristas. Existem muitas versões sobre este ou aquele elemento do setor jurídico. Uma das versões difundidas sobre o tema do direito tributário diz que se trata de um conjunto homogêneo de relações sociais patrimoniais não patrimoniais relacionadas.
A área de regulação tributária inclui as seguintes relações:
- recurso contra documentos de autoridades fiscais, bem como inação ou ações de funcionários;
- fixação e cobrança de taxas e impostos;
- responsabilização por crimes financeiros;
- proteção dos interesses dos direitos legais de todos os participantes nas relações jurídicas tributárias;
- implementação do controle tributário sobre o cumprimento da lei;
- execução por pessoas físicas de suas funções e obrigações fiscais.
A metodologia do setor jurídico considerado se divide em dois grupos: imperativo edispositivo. O grupo imperativo é um sistema de prescrições autoritárias. Este é um método de influência legal, no qual o Estado forma independentemente os procedimentos para introdução e pagamento de impostos. As pessoas estão literalmente sendo forçadas a cumprir as ordens do governo.
O conjunto dispositivo de métodos está associado a recomendações e aprovações. Em direito tributário, eles são usados muito raramente. A manifestação de métodos dispositivos é possível mediante consulta aos representantes das autoridades fiscais, determinando os sujeitos de jurisdição, etc.
Sistema de fontes do direito tributário
Fonte legal é a forma externa de expressão de certas regras e fundamentos. Atos jurídicos do poder estatal, contendo certas regras sobre o setor jurídico tributário, são um conjunto de fontes do direito tributário da Federação Russa.
Todos os regulamentos são classificados em vários grupos. Aqui vale destacar:
- tratados internacionais russos;
- A Constituição e o Código Tributário Russo;
- leis federais;
- leis regionais e atos dos governos locais.
O código tributário é a fonte normativa mais importante do ramo do direito considerado. Ele é construído a partir de uma série de leis federais. Nesse caso, todas as fontes listadas de direito tributário têm o mesmo valor. São parte integrante do legislador financeiro, sendo também uma forma de existência das regras tributárias, ou seja, sua expressão externa.
Todas as fontesdireito tributário são formalmente definidos, obrigatórios e legais. Eles são baseados no princípio da separação de poderes e são baseados na natureza federal do estado russo.
Fontes Internacionais de Direito Tributário
O sistema jurídico russo é inteiramente dependente de normas e regulamentos internacionais. Isso está consagrado no artigo 15 da Constituição nacional. Qualquer ramo jurídico é baseado em regulamentos internacionais e, mais ainda, não deve contradizê-los. Esta regra também se aplica à esfera tributária.
O direito internacional moderno inclui os seguintes grupos de tratados sobre tributação:
- tratados especiais de dupla tributação;
- acordo de assistência mútua e cooperação na implementação da legislação tributária.
Separadamente, vale destacar a Convenção Modelo de 1977 da Organização de Cooperação Econômica. Este documento explica como organizar sistemas tributários ideais.
Em 2 de dezembro de 1994, o governo russo ratificou o Decreto "Sobre a conclusão de acordos entre o governo da Federação Russa e governos de Estados estrangeiros sobre cooperação e intercâmbio de informações na esfera da legislação financeira". Vários acordos semelhantes foram concluídos com diferentes estados - por exemplo, com o Uzbequistão (1995), Moldávia (1996) e vários outros países.
Todos os tratados acima estão incluídos no sistema de atos de direito internacional como fonteslei de imposto. Com base neles, o sistema jurídico nacional está sendo construído.
Código Tributário da Federação Russa
Tendo lidado com as principais fontes internacionais de direito tributário, é necessário prestar atenção ao principal ato doméstico - o Código Tributário Russo. A lei define o arcabouço legal para regular todas as etapas das relações tributárias.
Aqui está o que ele corrige:
- Lista exaustiva de taxas e impostos cobrados no território russo. Princípios para o estabelecimento, introdução e rescisão de certos tipos e formas de taxas nas regiões da Federação Russa.
- A base para o surgimento, alteração e extinção de obrigações fiscais.
- O procedimento para a implementação do controlo fiscal, tipos de auditorias fiscais, a duração da sua implementação e frequência, registo dos resultados das auditorias.
- Disposições básicas sobre responsabilidade por crimes tributários.
O próprio Código como fonte da lei tributária russa consiste em duas partes. As disposições gerais, nomeadamente conceitos e regras, estão estabelecidas na primeira parte da lei. O procedimento de cálculo e pagamento, bem como os tipos de regimes tributários, estão estabelecidos na segunda parte do Código.
Sistema de direito tributário
O direito financeiro inclui muitos ramos, um dos quais é chamado de direito tributário. Trata-se de um sistema jurídico independente, constituído por normas e regras sucessivamente localizadas e interligadas. O sistema é unido por metas, objetivos, princípios e métodos comuns. Sua construçãodevido não só à estrutura da legislação tributária, mas também às necessidades da prática econômica.
A lei tributária é uma combinação de regras formadas e protegidas pelo Estado. Ao mesmo tempo, todas as normas são coordenadas e interligadas, razão pela qual se forma um sistema integral com um conteúdo interno específico.
O sistema de direito tributário possui características como unidade, interação, diferença e capacidade de dividir, implementação processual, objetividade e condicionalidade material.
A lei tributária é dividida em duas partes - básica e especial. A parte geral contém normas que estabelecem os princípios básicos, as formas jurídicas e os métodos de regulação das relações tributárias.
As normas da parte especial regulamentam detalhadamente certos tipos de impostos e taxas, o procedimento para seu cálculo e pagamento. Regimes tributários especiais também são distinguidos aqui - setores específicos em que a tributação opera.
Direito tributário no ordenamento jurídico nacional
Para uma melhor compreensão do papel exato do direito tributário no ordenamento jurídico russo, é necessário atentar para sua relação com outras áreas jurídicas.
As fontes da lei tributária russa são baseadas em regras e princípios constitucionais. Isso indica uma relação direta entre os sistemas financeiro e constitucional. As normas da Constituição estabelecem a obrigação universal de pagar taxas e impostos legalmente estabelecidos (artigo 57). Aqui é fornecidoum sistema especial de garantias que proporciona um compromisso entre a observância dos direitos dos contribuintes e o interesse público fiscal.
A principal fonte do direito tributário, o Código Tributário, é o ato de base no ordenamento do ordenamento jurídico financeiro. A relação entre direito tributário e financeiro também é evidenciada pela coincidência incompleta dos limites da regulação jurídica de ambos os ordenamentos jurídicos. A política fiscal faz parte da política financeira, que tem prioridade sobre a primeira.
O direito tributário está intimamente relacionado ao sistema civil de relações. É óbvio que quaisquer impostos são estabelecidos sobre a propriedade privada ou fenômenos relacionados. Qualquer propriedade está sujeita à regulamentação da lei civil.
Finalmente, o ramo do direito em questão está ligado aos ramos jurídico penal e administrativo. Isso é evidenciado pelo componente imperativo do direito tributário. Pela recusa em cumprir os deveres de contribuinte, o cidadão pode ser responsabilizado - administrativa ou criminalmente.
O que é um imposto?
Tendo tratado da estrutura, conceito e sistema de fontes do direito tributário da Federação Russa, é necessário caracterizar o elemento principal do ramo jurídico considerado - o imposto. Um imposto é um pagamento geralmente obrigatório e individualmente gratuito. É cobrado de uma organização ou cidadãos para fornecer apoio econômico para as atividades do estado.
Fontes do direito tributário da Federação Russacorrigir quatro características principais de qualquer imposto. Cada um deles recebe uma característica.
O primeiro recurso é chamado de obrigatório. Pagar imposto é uma obrigação constitucional, não um gesto de caridade. O contribuinte não pode se recusar a cumprir suas obrigações.
A natureza individual-gratuita é a segunda característica. O Estado não é obrigado a tomar ações recíprocas em favor dos contribuintes. Apenas acumula as finanças recebidas e as utiliza em benefício da população.
O terceiro sinal é o caractere monetário. A necessidade de pagar impostos em dinheiro, e não em espécie, é evidenciada por todos os tipos de fontes do direito tributário.
O último sinal é chamado de público não alvo. O pagamento do imposto é um atributo incondicional do Estado, sem o qual ele simplesmente desaparecerá. São as taxas e impostos que constituem a grande maioria das fontes de receita do poder.
Procedimento Fiscal
A taxa cobrada pelas autoridades centrais ou regionais de pessoas físicas e jurídicas é chamada de tributação. Como interpretar este conceito?
As fontes da lei tributária da Federação Russa falam de cinco funções do procedimento apresentado:
- função fiscal - associada à arrecadação e acumulação das finanças recebidas;
- distributiva - o governo transfere as finanças para várias autoridades e esferas públicas;
- regulamento - o estado administra a tributação;
- control - toma de energiamedidas para proteger a ordem financeira existente;
- estimulante - a política tributária é otimizada devido a fatores econômicos externos consagrados nas fontes do direito tributário.
O conceito e os tipos de tributação também estão consagrados na lei. Assim, a forma do procedimento em causa depende dos seus elementos: a base de cálculo, o período, a taxa, o procedimento de cálculo e pagamento do imposto, bem como o prazo de pagamento. Assim, a tributação pode ser indireta e direta, de renda e setorial.
Princípios de tributação
Para determinar os princípios de tributação, deve-se consultar o Código Tributário da Federação Russa - a principal fonte do direito tributário. O conceito de tributação, de acordo com o artigo 16 da Lei, baseia-se nos seguintes princípios:
- unidade do sistema de taxas e impostos;
- certeza e estabilidade do sistema;
- formação em três níveis do sistema tributário russo (estamos falando de autoridades federais e regionais, bem como autogoverno local).
A legislação não consagra princípios como a eficácia da neutralidade das taxas, a mobilidade e elasticidade, a optimização do sistema e a paridade (harmonização) dos interesses do Estado e dos contribuintes.
A especificação legislativa dos princípios visa promover sua ampla aplicação na prática.
